A. A. Okres do końca kwietnia to czas, w którym podatnicy są zobligowani do składania różnych rocznych deklaracji podatkowych. Z uwagi jednak na odmienne konstrukcje podatkowe możliwa jest sytuacja, w której pomimo uzyskania dochodu podatek nie wystąpi. To z kolei rodzi pytanie, czy w takich przypadkach konieczne, aby złożyć zerowy PIT. Formularz PIT-37 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z poźn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, i którzy w roku podatkowym: 1) uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Pomoc Ukrainie w rozliczeniu PIT za 2023 r. W następstwie wybuchu konfliktu zbrojnego w Ukrainie, wprowadzono liczne preferencje podatkowe dla uchodźców przebywających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Poniżej przedstawiamy zestawienie wszystkich zmian w PIT wprowadzonych w związku z wydarzeniami zza wschodnią granicą. Osoby, które wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, do końca stycznia muszą złożyć w urzędach skarbowych roczne zeznanie PIT-28. Obowiązek ten dotyczy ryczałtowców uzyskujących przychody zarówno z pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w Deklaracja PIT-28 ma jeden z najkrótszych terminów na jej złożenie. Formularz ten można składać od 15 lutego 2022 do 28 lutego 2022 (poniedziałek) za rok 2021. Kiedy w innych latach dzień 28 lutego przypada w sobotę lub niedzielę, termin złożenia deklaracji przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Artykuł 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku zryczałtowanym wskazuje dwie stawki podatkowe dla najmu prywatnego. Wynoszą one 8,5 i 12 proc. Ich zastosowanie zależy od wysokości rocznych przychodów z najmu. Odpowiednią stawkę ryczałtu stosujemy według zasady: 8,5 proc., jeżeli uzyskujemy przychody do kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5 proc . Kończy się termin na złożenie do Urzędu Skarbowego PIT-28 z tytułu uzyskanych przychodów od najmu prywatnego dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Do kiedy można złożyć deklarację? PIT-28 – czego dotyczy PIT-28 to roczne zeznanie, które muszą złożyć do urzędu skarbowego podatnicy rozliczający uzyskany przychód z najmu i podnajmu prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Najem prywatny, to ten, który jest świadczony poza działalnością gospodarczą. Właściciel nieruchomości, który nie zajmuje się zawodowo najmem i podnajmem nieruchomości nie musi zakładać działalności gospodarczej, aby móc to zrobić. Zatem jeśli wynajmujesz swoje prywatne mieszkanie i nie jest ono wprowadzone do składników działalności gospodarczej, druk, który musisz wybrać i złożyć z tego tytułu do fiskusa to PIT-28. Kto ma obowiązek złożenia PIT-28 Deklarację PIT-28 musi złożyć każdy podatnik, który osiągnął w roku podatkowym przychody opodatkowane w formie ryczałtu ewidencyjnego. Podmiotami zobowiązanymi do złożenia zeznania rocznego PIT-28 są: Podatnicy osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i przychody te nią są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; Podatnicy, którzy uzyskali przychód ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu; Osoby prowadzące działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych opodatkowanej ryczałtem; PIT-28 – do kiedy termin? Termin na złożenie PIT-28 za dany rok trwa od 15 lutego i upływa z końcem lutego roku następnego. Zatem chcąc złożyć zeznanie podatkowe za najem w 2021 r., podatnik ma czas do końca lutego 2022 r. Zatem ostateczny termin złożenia deklaracji PIT-28 mija 28 lutego 2022 r. Deklaracja PIT 28: ryczałt ewidencyjny Wyliczając podatek ryczałtowy od najmu podatnik musi wziąć pod uwagę, że kwota podatku jest liczona od przychodu, a nie od dochodu. Nie ma zatem możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Podatnika obejmują dwie stawki. Jej wysokość jest uzależniona od wysokości osiągniętego w danym roku podatkowym przychodu. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencyjnych: 8,5% jeśli Twoje przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5% jeżeli są wyższe niż 100 tys. zł rocznie. Przykład: Stawkę 12,5% płaci się od nadwyżki przychodu. Przykładowo, jeśli wyniesie on 140 tys. zł rocznie, to od 100 tys. zł należy zastosować stawkę 8,5%, a od 54 tys. zł 12,5%. Wybór ryczałtowej formy opodatkowania W przypadku wyboru opodatkowania ryczałtem nie ma obowiązku składania formularza zawiadamiającego o wyborze tej formy. Dla urzędu skarbowego informacją o jej wyborze jest pierwsza wpłata na ryczałt. Należy pamiętać o zaznaczeniu, że jest to ryczałt od przychodów ewidencyjnych. Uwaga! Jeśli pierwszy przychód z najmu nieruchomości został osiągnięty w grudniu 2021 r., wówczas złożenie zeznania PIT-28 do 28 lutego 2022 r. będzie jednoznaczne z wyborem tej formy rozliczania z fiskusem. Różne formy przychodów a ryczałt Przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie należy łączyć z przychodami polegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach. Analogicznie w przypadku osób, które prowadziły w minionym roku podatkowym działalność gospodarczą, ale nie związaną z najmem nieruchomości i rozliczali się z fiskusem na zasadach ogólnych. Wówczas mają prawo do rozliczania najmu mieszkania jako prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych, zaś działalność gospodarczą według skali podatkowej. Muszą jednak wówczas złożyć dwa oddzielne zeznania podatkowe. Za prywatny najem nieruchomości wysyłają deklarację PIT-28. Z tytułu rozliczania pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych składają deklarację PIT-36. Ustawodawca jednak dla ich złożenia przewidział różne terminy, bowiem termin złożenia deklaracji PIT-36 mija 30 kwietnia. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy rozliczający ryczałt PIT -28 nie wykazują straty podatkowej, ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Nie mają bowiem możliwości odliczenia kosztów od uzyskanego w danym roku podatkowym przychodów. Jak rozliczyć PIT-28? PIT-28 podatnik rozlicza od uzyskanego przychodu. W przypadku prywatnego najmu nieruchomości jest czynsz, który płaci najemca tytułu najmu. Najczęściej są to pieniądze, ale zapłata może nastąpić również w naturze. Rozliczając przychód na zasadach ryczałtu należy pamiętać, że podatek jest naliczany od faktycznie otrzymanych pieniędzy, nie od obowiązującego w umowie terminu płatności. Jeśli zatem w danym miesiącu najemca nie zapłaci czynszu, wówczas wynajmujący nie ma obowiązku podatkowego z tego tytułu, mimo iż w umowie jest zapis, że najemca dokonuje płatności do danego dnia miesiąca. Datą powstania przychodu jest otrzymanie przelewu, bądź gotówki. PIT-28 – czy można rozliczyć wspólnie z małżonkiem? Małżonkowie uzyskujący przychód z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem nie mogą wspólnie rozliczyć PIT-28. Nawet jeśli pozostają we wspólności majątkowej. Jeśli pozostałe przychody rozliczają na zasadach ogólnych, to je mogą rozliczyć razem na odrębnym formularzu PIT (PIT-37 lub PIT-36). PIT-28 a łączne opodatkowanie z małżonkiem Małżeństwo wynajmujące mieszkanie należące do ich majątku wspólnego uzyskany z tego tytułu przychód rozlicza odrębnie na zeznaniu rocznym PIT-28. Każde z nich ujmuje połowę rocznego uzyskanego z tego źródła przychodu. Małżonkowie mogą jednak ustalić, że całość przychodu z najmu nieruchomości rozlicza w PIT-28 tylko jedno z nich. Wówczas muszą złożyć do Urzędu Skarbowego oświadczenie. Składają je do naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy przychód z tego tytułu. Zatem chcąc rozliczyć najem za 2021 r. nie mogą już złożyć takiego oświadczenia. Jeśli nie zrobili tego na początku 2021 r. muszą złożyć odrębne formularze PIT-28 z uwzględnieniem przez każdego z nich połowy przychodu z tytułu prywatnego najmu nieruchomości. Jakie ulgi mogę rozliczyć na PIT-28 Po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28, można skorzystać z następujących ulg i odliczeń: składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; straty z działalności gospodarczej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa (krew i jej składniki), przeciwdziałania COVID-19; ulgi rehabilitacyjnej; ulgi na Internet; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi abolicyjnej; ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. W jaki sposób można złożyć PIT-28? Deklarację PIT-28 można wysłać online za pośrednictwem rządowej usługi Twój e-PIT. Możną także przekazać ją do urzędu skarbowego, właściwego według miejsca zamieszkania wynajmującego, listownie lub osobiście, korzystając z dowolnego programu do jego wypełnienia. Złożenie PIT-28 za najem online przez E-PIT krok po kroku Do złożenia zeznania podatkowego PIT-28 on-line przez usługę E-PIT konieczne jest posiadanie konta w e-Urzędzie Skarbowym. Można je założyć w każdej chwili. Aby złożyć zeznanie podatkowe przez usługę E-PIT, w pierwszym kroku należy wejść na adres: Twój E-PIT Kolejno należy zalogować się przez wybrany przez siebie kanał autoryzacji. Wybór sposobu logowania do Twój E-PIT W trzecim kroku, po zalogowaniu się, należy wybrać zeznanie PIT-28, a następnie uzupełnić je o kwoty przychodów objętych ryczałtem oraz kwoty należnego ryczałtu za poszczególne miesiące/kwartały, a także dodać dane o przysługujących ulgach i odliczeniach. Kolejnym krokiem, po sprawdzeniu wypełnionego formularza, jest jego wysyłka. Uwaga! Zeznanie podatkowe PIT-28 możesz złożyć za pośrednictwem usługi Twój e-PIT , gdy w zeznaniu PIT-28 rozliczasz wyłącznie przychody z najmu, albo wyłącznie przychody z najmu i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Odliczenie 1% podatku na organizacje pożytku publicznego Składając roczne zeznanie podatkowe można przekazać 1% podatku dla dowolnie wybranej organizacji pożytku publicznego. Ich listę można znaleźć w wyszukiwarce internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem: Aby urząd mógł przekazać pieniądze, koniecznie zapłać podatek (w tym też zaległość podatkową) nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od wyznaczonego terminu na złożenie zeznania. Ważne! Gdy złożysz zeznanie po terminie, stracisz prawo do przekazania 1% podatku. Do kiedy wysłać PIT-28? Decydując się na wysyłkę deklaracji PIT-28 pocztą, należy pamiętać, aby została ona nadana w placówce pocztowej przed upływem 28 lutego 2022 r. Należy również zachować potwierdzenie wysyłki, opatrzonej stemplem placówki. Kiedy i jak dostanę zwrot podatku? Termin zwrotu nadpłaconego podatku z PIT-28 zależy od daty oraz sposobu jego złożenia: w przypadku zeznań złożonych w formie papierowej – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, w przypadku zeznań złożonych w formie elektronicznej – nadpłata zwracana jest w terminie do 45 dni od dnia złożenia zeznania. Jak i do kiedy zapłacić podatek z PIT-28? Podatek z tytułu najmu nieruchomości rozliczany w formie ryczałtu wpłaca się miesięcznie albo kwartalnie. Ryczałt miesięczny wpłaca się za dany miesiąc do 20. Następnego miesiąca, a za grudzień przed upływem terminu do złożenia zeznania, czyli do końca lutego następnego roku podatkowe. Ryczałt kwartalny wpłaca się za dany kwartał do 20. następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał przed upływem terminu do złożenia zeznania. Kwartalnie ryczałt mogą wpłacać podatnicy rozpoczynający najem prywatny oraz podatnicy, których przychody z najmu w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 200 000 euro (art. 21 ust. 1b ustawy o ryczałcie). W 2022 r. prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z najmu w 2021 r. nie przekroczyły kwoty 918 820 zł. Warunkiem wpłacania ryczałtu kwartalnie jest zawiadomienie o tym urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu. Kwotę należnego ryczałtu za grudzień (lub ostatni kwartał) 2021 r. należy wpłacić przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28, tj. do 28 lutego 2022 r. Na jakie konto wpłacić podatek od najmu mieszkania? Każdy podatnik musi posiadać wygenerowany przez Urząd Skarbowy mikrorachunek podatkowy i to właśnie na niego należy przelewać kwotę w wysokości podatku. Opodatkowanie prywatnego najmu mieszkania od 2023 Od 2023 roku przychody z najmu prywatnego będą opodatkowane tylko i wyłączenie ryczałtem od przychodów ewidencyjnych. Wynajmujący prywatne mieszkanie nie będą mogli już rozliczać się z fiskusem na zasadach ogólnych. Rozliczenie PIT po terminie – jak postępować? W przypadku nie złożenia deklaracji PIT-28 w terminie należy dokonać wysyłki niezwłocznie po ustaniu okoliczności, które spowodowały tą sytuację. Jeśli nie dokonałeś również do tego czasu obowiązującej płatności, także zrób ją bez zbędnej zwłoki wraz z odsetkami ustawowymi za każdy dzień opóźnienia. Jednocześnie warto złożyć do urzędu skarbowego czynny żal. Jest to pismo, w którym przyznajesz się do popełnionego czynu, a także przedstawiasz okoliczności, które doprowadziły do zaistniałej sytuacji. Może ono pomóc w uniknięciu mandatu. Pamiętaj! PIT-28 za 2021 r. złóż do 28 lutego 2022 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa Ryczałt) Osoby wynajmujące mieszkania lub inne nieruchomości często zastanawiają się, jaki sposób rozliczenia PIT będzie dla nich najkorzystniejszy. Warto zwrócić uwagę już na samą treść umowy najmu – odpowiednie zapisy pozwalają obniżyć obciążenia podatkowe z tego tytułu. Do końca 2021 roku umowy najmu czy też dzierżawy mogą być opodatkowane według trzech różnych reżimów podatkowych w PIT: - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie ryczałtem; - w ramach tzw. wynajmu prywatnego – opodatkowanie na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej); - w ramach działalności gospodarczej – opodatkowanie ryczałtem, według skali podatkowej bądź według stawki liniowej. W niniejszym artykule szerzej omówiony ostanie pierwszy z wyżej wymienionych sposobów opodatkowania – ryczałt. Tytułem wstępu należy dodać, że w efekcie wejścia w życie tzw. Polskiego Ładu od początku 2022 roku jedyną możliwością opodatkowania wynajmu w ramach wynajmu prywatnego będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie tego osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej polegającej na najmie skazane będą na rozliczenie PIT według zasad ryczałtu ewidencjonowanego. Podatek PIT będzie zatem płacony zawsze od przychodu i bez możliwości obniżenia go o koszty uzyskania (takie jak amortyzacja, remonty, koszty wyposażenia czy odsetki od nabycia nieruchomości). Wybór ryczałtu ewidencjonowanego Obecnie w przypadku osiągania przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą, za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli podatnik pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku podatkowego – za wybór uznaje się złożenie zeznania PIT-28. Od początku 2022 roku, z uwagi na fakt, iż ryczałt będzie jedyną możliwością opodatkowania przychodów z najmu, nie będzie już konieczności dokonywania wyboru ryczałtu. Zasady opodatkowania ryczałtem Zarówno obecnie, jak i po wejściu w życie „Polskiego Ładu” niezmienne pozostaną zasady opodatkowania oraz stawki podatku ryczałtowego. Nadal do najmu prywatnych nieruchomości będą mieć zastosowanie następujące stawki: - 8,5% przychodu; - 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodu. Tak jak wspomniano powyżej, przy rozliczeniu PIT nie ma możliwości obniżenia przychodu o koszty jego uzyskania. Deklaracje i inne obowiązki Z opodatkowaniem najmu ryczałtem wiąże się obowiązek złożenia deklaracji PIT-28 w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Wśród pozostałych obowiązków wymienia się konieczność obliczania za każdy miesiąc ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28. W tym miejscu należy wspomnieć, iż istnieje także możliwość kwartalnego opłacania ryczałtu w terminie do 20. dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Co istotne, możliwość wyboru kwartalnego opłacania ryczałtu przewidziana jest dla tych podatników, których przychody z tego tytułu nie przekroczyły w poprzednim roku kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. Opodatkowanie najmu a współmałżonkowie Zasadą ogólną jest, iż przychody z najmu prywatnego nieruchomości stanowiącej współwłasność małżeńską, powinny być opodatkowane przez każdego z małżonków osobno „po połowie”. Znajduje to swoje odzwierciedlenie zarówno przy wpłacie zaliczek, jak i w rozliczeniu rocznym. Dla uproszczenia ustawodawca wprowadził jednak możliwość, aby całość przychodów z najmu wspólnej nieruchomości wykazywał jeden z małżonków pod warunkiem, że: między małżonkami istnieje wspólnota majątkowa; małżonkowie złożą w określonym terminie w urzędzie skarbowym odpowiednie oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu/przychodu przez jednego z małżonków. Oświadczenie o wyborze opodatkowania całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków, podpisane przez obojga małżonków, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Tytułem uzupełnienia, należy dodać, iż te same terminy obowiązują dla złożenia zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń. Ustawodawca przewidział możliwość podpisania ww. oświadczeń przez jednego z małżonków, co traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie takie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Co więcej, od 2015 r. nie ma konieczności składania co roku oświadczenia o wyborze rozliczania najmu współwłasności przez jednego z małżonków. Wystarczy złożyć je jednokrotnie, a będzie obowiązywać przez kolejne lata aż do odwołania. Uregulowania w umowie najmu Warto odpowiednio skonstruować zapisy w umowie najmu. Powinno z niej oczywiście jednoznacznie wynikać, jaka jest wysokość czynszu, ale warto także określić, w jaki sposób rozliczane będą np. media. Korzystnie jest wskazać w umowie, iż to najemca jest zobowiązany do ponoszenia tych wydatków – wówczas nie będą one wliczane do przychodu. Jeśli jednak ustalimy łączną kwotę najmu, obejmującą również media itp., całość zostanie potraktowana jako nasz przychód do opodatkowania. Uregulowanie w umowie najmu wskazujące, że najemca jest zobowiązany do zapłaty za media, nie musi przesądzać o tym, kto fizycznie będzie dokonywał przelewu na rzecz dostawców mediów. Takiej płatności może dokonywać właściciel mieszkania, pełniąc tym samym funkcję pośrednika w przekazaniu należnych kwot pomiędzy najemcą a dostawcami mediów – Robert Pieczyński, ekspert podatkowy Łatwe podatki . Przykład 1 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono, iż czynsz w wysokości 1000 zł obejmuje koszt wszystkich mediów (dla uproszczenia koszt mediów wynosi 200 zł). Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 85,00 zł ( zł x 8,5%). Przykład 2 Pan Adam wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego i zdecydował się na wybór formy opodatkowania w postaci ryczałtu. W umowie z najemcą ustalono czynsz w wysokości 800 zł, wprowadzając jednocześnie zapisek obligujący najemcę do pokrycia kosztów wszystkich mediów. Pan Adam zapłaci miesięcznie podatek w wysokości 68,00 zł (800,00 zł x 8,5%). Autor Robert Pieczyński Instrukcja dotyczyła wypełnienia deklaracji PIT-28 za rok to zeznanie roczne, które obowiązkowo składają osoby fizyczne i spółki cywilne objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono roku 2021 ostatni dzień lutego wypada w dzień wolny od pracy, dlatego deklarację należy złożyć do 1 marca 2021 r. W można przygotować miesięczny raport PIT-28 oraz roczną deklarację PIT-28. Obie opcje są dostępne w zakładce Deklaracje. Wartości dla zestawienia miesięcznego są wyliczane na podstawie danych pobranych z aplikacji. Deklaracja roczna zawiera również pobrane dane, ale użytkownik może dokonać edycji i wprowadzić wartości, których nie ma w PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Serwis pozwala nie tylko na złożenie zeznania (opcja zaznaczona domyślnie), ale również na złożenie jego korekty (pozycja nr 6). Przepisy podatkowe nie wymagają dołączenia do korekty pisemnego wyjaśnienia przyczyn jej składania, ale można tego dokonać. Korektę należy złożyć nie później niż 5 lat po złożeniu zeznania podatkowego. Od deklaracji składanych za 2019 rok załącznik PIT-28/A został kolei od deklaracji składanych za rok 2020 r. dodany został załącznik PIT/WZR. 1. Załącznik PIT-28/B PIT-28/B to załącznik do PIT-28. Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskują dochód z prowadzonej spółki cywilnej (spółek) osób fizycznych. PIT-28/B składają wspólnicy (członkowie spółki), a nie spółka. Aplikacja nie koryguje PIT-28 po wprowadzeniu zmian w załączniku. W pozycjach od 7 do 18 należy wpisać imię i nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania zgłoszony w urzędzie skarbowym. Informacje zostaną pobrane automatycznie z „danych użytkownika” (jeśli są uzupełnione). Dodatkowo część D załącznika uzupełniana jest w przypadku kiedy zeznanie jest wypełniane przez wspólnika spółki jawnej, który w danym roku zawiesił działalność gospodarczą. 2. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” przychody podatnika objęte ryczałtem należy wykazać w tej części zeznania. Składa się ona z 5 wierszy: wiersz 1 (poz. 19-25) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko, wiersz 2 (poz. 26-32) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których osoba, której dotyczy zeznanie jest wspólnikiem (należy tutaj wypełnić dane na podstawie załącznika PIT-28B – część wiersz 3 (poz. 33-35) to przychody między innymi z najmu objęte ryczałtem, wiersz 4 (poz. 36-37) to przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, wiersz 5 (poz. 38-46) to sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2, 3 i 4, wiersz 6 (poz. 47-55) to przychody określone przez organ podatkowy i podlegające opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W poz. od 19 do 55, wykazywane są przychody ryczałtowca z podziałem na dostępne stawki ryczałtu 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 17%, 20% oraz według typu przychodów. Informacje zostaną pobrane automatycznie z aplikacji ifirma. Przychody objęte ryczałtem to: przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, jak i w formie spółki cywilnej, pieniądze otrzymane w rozliczanym roku, a także wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu np. umowy najmu. Stawki karne Pozycje od 47 do 55 służą do wykazania przychodów podlegających opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W tej części zeznania wykazuje się przychody określone przez organ podatkowy, czyli naczelnika właściwego według miejsca zamieszkania podatnika urzędu skarbowego na podstawie art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym. Przepis ten przewiduje, że w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 25 ustawy o PIT, organ podatkowy określi wartość nieewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu. Oznacza to, że np. taka karna stawka w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3 proc. wyniesie 15 proc. (3 proc. x 5), w przypadku stawki 8,5 proc. wyniesie 42,5 proc., zaś w przypadku stawki 20 proc. wyniesie 75 proc. (20 proc. x 5 to 100 proc., ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75 proc.). W naszym przypadku taką stawką opodatkowane są przychody (1 500 zł), które normalnie opodatkowane byłyby stawką 3 proc. (poz. 48) oraz przychody (2025 zł) normalnie opodatkowane stawką 8,5 proc. (poz. 50). Z uwagi na zastosowanie stawek karnych przychody te będą opodatkowane odpowiednio według stawki 15 proc. (kwota 1500 zł) oraz 42,5 proc. (kwota 2025 zł). Wykazana w pozycji 55 suma przychodów opodatkowanych karnymi stawkami wyniesie oczywiście 3525 zł (1500 zł + 2025 zł). Trzeba pamiętać o uzupełnieniu kwoty z miesięcy rozliczanych poza Dane wprowadzone do systemu zostaną automatycznie uzupełnione w tej części deklaracji. 3. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” (od 72 do 80 ) służy do wykazania odliczeń od przychodu takich jak: ulgi podlegające odliczeniu (jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Są to straty z lat ubiegłych (poz. 72), ale nie dotyczy to strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych. To również składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 73), czyli składki zapłacone w roku podatkowym na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe. Są to również składki na ubezpieczenie osób współpracujących oraz składki potrącone w roku podatkowym przez płatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe. Ulgami podlegającymi odliczeniu (poz. 75) są także kwoty wykazane w części B. załącznika PIT-O. Łączną sumę odliczeń od przychodu z poz. 38 załącznika PIT-O należy przenieść do poz. 75. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek społecznych w poz. 73 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R. ulgi mieszkaniowe, czyli odsetki od kredytu lub pożyczki mieszkaniowej wykazane w części załącznika PIT-D (muszą zostać przeniesione do poz. 77 zeznania). Istotne jest, że kwota ta nie może być większa od kwoty przychodów po dokonanych w części odliczeniach (poz. 79). Osoby, które po raz pierwszy dokonują odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki muszą również złożyć oświadczenie na formularzu PIT-2K. Odliczeniu podlegają również wydatki mieszkaniowe, które należy wykazać w części załącznika PIT-D, a następnie przenieść do poz. 79 zeznania. Kwota ta nie może być większa od kwoty przychodu po odliczeniach odsetek (poz. 78). 4. Załączniki – PIT/O i PIT/D Są to załączniki m. in. do PIT-28. Razem stanowią komplet druków, na których wykazuje się odliczenia za dany rok podatkowy. Druki te należy wydrukować i uzupełnić. PIT/O – krótki opis: część „B”, poz. 38 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 75 formularza PIT-28, część „C”, poz. 52 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 152 formularza PIT-28. PIT/D – krótki opis: część „ poz. 11 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 77 formularza PIT-28, część „ poz. 21 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 79 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków), część „ poz. 30 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 154 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków). 5. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” Ma na celu wyliczenie kwot odliczeń przysługującym przychodom opodatkowanym poszczególnym stawkom, czyli jaką kwotę wydatków wykazanych w sekcji D odliczymy od przychodów w poszczególnych stawkach. Aby obliczyć poz. 89 tej części zeznania, należy kwotę z poz. 80 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych stawek udziały procentowe (ustalone w pozycjach od 64 do 71). Obliczone w ten sposób kwoty trzeba zsumować. Kwoty obliczone dla poszczególnych wskaźników procentowych nie mogą być wyższe od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami karnymi (kwoty z poz. 47 do 54). Serwis oblicza kwoty automatycznie. 6. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” Przychody po odliczeniach (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Od kwot przychodów uzyskanych według poszczególnych stawek należy odjąć kwoty przysługujących odliczeń według poszczególnych stawek ryczałtu z sekcji E. Zaokrąglenia dokonywane są również dla poszczególnych stawek. Dla stawek karnych wyliczenia muszą zostać przeprowadzone poza poza zeznaniem, a wynik wpisany w pozycję 98 zeznania. Zaokrąglenia dokonywane są analogicznie w sposób matematyczny. 7. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” Sekcja ta zawiera informację o kwocie zmniejszeń i zwiększeń przychodów o wartości wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych. Dokonywanie zmniejszeń przychodów jest prawem podatnika, z kolei zwiększeń jest obowiązkiem (ze wskazanymi poniżej wyjątkami). Kwoty w części G wyliczane są przez serwis automatycznie, na podstawie danych z poprzednich części formularza oraz danych załącznika PIT/WZR. Składa się ona z dwóch części: a) i – zmniejszenia przychodów, Przychody pomniejszone o dokonane odliczenia mogą być zmniejszone w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 pkt 1 – o wartość wierzytelności zaliczoną do przychodów, dla której podatnik nie otrzymał zapłaty lub której nie zbył oraz w danym roku minęło 90 dni od jej terminu płatności*. Zgodnie z art. 11 ust. 6 zmniejszenia dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Zgodnie z art. 11 ust. 5 wartość tego zmniejszenia nie może być większa od kwoty wykazanych w danym roku przychodów. Nierozliczoną w danym roku kwotę zmniejszenia podatnik może rozliczyć w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym minęło 90 dni od terminu płatności). wskazanym w art. 11 ust. 9 – o wartość zobowiązania (wydatku), które w bieżącym roku podatkowym zostało opłacone a które w poprzednich latach podatkowych zwiększyło przychody. Zmniejszenie przychodów nie może być większe od wykazanych przez podatnika w danym roku przychodów. W przypadku kiedy wartość zmniejszenia (opłaconego zobowiązania) jest większa od wykazanego przychodu – nierozliczoną kwotę zmniejszenia podatnik uwzględnia w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym zobowiązanie zostało opłacone). *Zmniejszenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik może dokonać zmniejszenia przychodu, jeśli nie otrzymał zapłaty od kontrahenta już po 30 dniach od terminu płatności. Z uprawnienia tego mogą skorzystać podatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. W poz. 100 wykazywana jest łączna wartość zmniejszeń przychodów. Jest ona sumą kwot z poz. 13 oraz 38 załącznika PIT/WZR. Użytkownik nie ma możliwości jej edycji inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. Kwota w tym polu jest uzupełniana jeśli łączna kwota przychodów po odliczeniach wykazanej w polu 99 jest większa od zera. Kwota zmniejszenia przychodów nie może być wyższa od wykazanego w polu 99 przychodu. W poz. od 101 do 106 wykazywana jest wartość zmniejszeń przypadająca na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami. Kwoty te sumowane są w poz. 107. Wartości te wylicza serwis na podstawie kwoty z poz. 100. Z kolei w poz. 108 zawiera wartość nadwyżki zmniejszeń przychodów dokonywanych na podstawie art. 11 ust. 5 i 9, nad kwotą wykazanego w danym roku przychodu. Wartość ta obliczana jest automatycznie. W kolejnych pozycjach (od 109 do 114) wyliczone są kwoty przychodów po dokonanych zmniejszeniach. Ich suma pojawi się w poz. 115. b) i – zwiększenia przychodów. Przychody pomniejszone o dokonanie odliczenia podatnik ma obowiązek* zwiększyć w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 ust. 1 – o wartość zobowiązań, które nie zostały uregulowane i dla którego w danym roku podatkowym mija 90 dni od terminu płatności. Zgodnie z art. 11 ust. 7 zwiększenia dokonuje się jeśli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. wskazanym w art. 11 ust. 8 – o wartość przychodów, za które w bieżącym roku podatnik otrzymał zapłatę lub zbył, a które w poprzednich latach zmniejszyły przychód. *Zwiększenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik nie ma obowiązku zwiększać przychodów o wartość nieopłaconych wydatków jeżeli: w danym roku obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, podatnik uzyskał w danym roku przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej, podatnik poniósł w danym roku negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. W poz. 116 wykazywana jest łączna wartość zwiększeń przychodów. Jest ona sumą kwot z poz. 20 oraz 29 załącznika PIT/WZR. Użytkownik nie ma możliwości jej edycji inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. W poz. od 117 do 122 wykazywana jest wartość zwiększeń przypadająca na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami. Kwoty te sumowane są w poz. 123. Wartości te wylicza serwis na podstawie kwoty z poz. 116. W kolejnych pozycjach (od 124 do 129) wyliczone są kwoty przychodów po dokonanych zmniejszeniach. Ich suma pojawi się w poz. 130. 8. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” Sekcja ta obejmująca poz. od 131 do 136 zawiera wartości przychodów, wg poszczególnych stawek ryczałtu po uwzględnieniu zwiększeń i zmniejszeń dokonanych w części G. Wartości te są uzupełniane przez serwis automatycznie. 9. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „I” To obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów. W pozycjach 137-144 podawany jest ryczałt według poszczególnych stawek. W poz. 147 dokonywane są doliczenia do ryczałtu. Są to kwoty związane z utratą prawa do ulg mieszkaniowych, które podatnik odliczył w poprzednich latach oraz zwrot odliczonych wcześniej darowizn. W poz. 148 zeznania należy wykazać zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT). 10. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „J” To odliczenia od ryczałtu. Obliczana jest tutaj kwota składki zdrowotnej (poz. 150), która nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz. 149. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek zdrowotnych z prawem do odliczenia w poz. 150 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R W pozycji 151 wykazywana jest wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą. Do poz. 149 zeznania należy przenieść kwotę z poz. 52 załącznika PIT-O. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty ryczałtu pomniejszonego o opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. W poz. 154 należy wykazać kwotę odliczeń z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych. Kwota ta przenoszona jest z poz. 32 załącznika PIT/D. 11. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „K” Ma na celu obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok. Od kwoty z poz. 153 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) należy odjąć odliczenia wykazane w poz. 157, wynik zaokrąglić do pełnych złotych (poz. 155). Serwis oblicza te kwoty automatycznie. 12. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „L” Dotyczy informacji o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy, czyli „kredytu podatkowego”. Kredyt podatkowy jest swoistym zwolnieniem z płacenia podatku (ryczałtu) w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Spłata podzielona jest na raty, na okres 5 lat. Polega na doliczeniu po 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem. 13. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „M” To obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota podatku do zapłaty lub zwrotu. W poz. 159 należy wpisać sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2020 roku albo za pierwsze trzy kwartały 2020 roku, jeżeli ryczałt opłacany jest kwartalnie. Wyliczoną kwotę należy następnie odjąć od sumy kwot z pozycji 157 (kwota należnego ryczałtu) i poz. 157 (20% ryczałtu dopłacanego z tytułu korzystania wcześniej z kredytu podatkowego). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać w pozycji 160 – „0” oraz jako nadpłatę w pozycji 161. Jeżeli wynik jest dodatni, to należy go wpisać w pozycję 160, a w pozycję 161 – „0”. Kwota do zapłaty powinna być wpłacona do ostatniego lutego roku następnego w stosunku do roku, którego dotyczy zeznanie. Serwis oblicza te kwoty automatycznie. 14. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „N” Dotyczy kwot ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazanej w poszczególnych miesiącach lub kwartałach. W poz. od 162 do 172 należy wpisać kwoty obliczonego i wykazanego ryczałtu w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach (od stycznia do listopada 2020 r.) po zaokrągleniu do pełnych złotych. Serwis pobiera kwoty z deklaracji PIT-28 wygenerowanych na koncie. W przypadku Użytkowników, którzy rozpoczęli korzystanie z serwisu w trakcie roku dane o kwotach ryczałtu za okresy poprzedzające przejście do serwisu muszą być wpisane ręcznie. 15. Przekazanie 1% – sekcja „O” oraz informacje uzupełniające – sekcja “P” To wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP). Wniosek wymaga podania numeru KRS organizacji, na rzecz której ma być przekazany maksymalnie 1% podatku. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zapłata powinna zostać dokonana nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Z kolei sekcja P zawiera dane takich jak: e-mail, faks, telefon oraz szczegółowego celu, na jaki przekazywany jest 1% podatku należnego. 16. Informacja o załącznikach – sekcja „Q” To informacja o załączonych formularzach. Należy podać liczbę dołączonych do zeznania załączników. W tej części zaznacza się też informację, czy PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli tak, to należy wypełnić również poz. 187 podając w niej imię i nazwisko małżonka, jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. 17. Karta Dużej Rodziny – sekcja „R” Dotyczy Karty Dużej Rodziny (KDR). Jeśli podatnik posiada ważną Kartę Dużej Rodziny to należy zaznaczyć pole 188. 18. Informacje dodatkowe – sekcja „S” Informacja ogólne W polu 189 deklaracji należy zaznaczyć informacje o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy. Natomiast w polu 190 podatnik informuje, że wybrał metodę ustalania daty powstania przychodów w przypadku zaliczki ewidencjonowanej na kasie rejestrującej – na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym. 19. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „T” Część T dotyczy rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty. Aby nadpłata podatku dochodowego została przelana na konto, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem należy podać informacje dotyczące: posiadacza rachunku, siedziby banku oraz numeru rachunku. 20. Podpisy – sekcja „U” W ostatniej części deklaracji należy złożyć podpis podatnika lub pełnomocnika podatnika. Jeśli deklaracja jest składana drogą elektroniczną część U należy pozostawić pustą. 21. Załącznik PIT/WZR Począwszy od rozliczenia za 2020 r. do deklaracji PIT-28 dołączany jest załącznik PIT/WZR. Stanowi o informację o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających przychody, wynikających z transakcji handlowych. W poz. nr 3 wskazujemy nr załącznika. W sekcjach B, C, D, F można wykazać maksymalnie po dwie pozycje dotyczące zobowiązania czy wierzytelności, w przypadku ich większej ilości serwis generuje kolejne załączniki, wskazując w poz. nr 3 ich numer. Załącznik obejmuje następujące części: 1. Sekcja A Zawiera ona dane identyfikacyjne podatnika takiej jak nazwisko, pierwsze imię oraz data urodzenia. Dane te są pobierane przez serwis automatycznie z konta. W przypadku konta spółki – zeznanie PIT-28 przygotowywane jest dla każdego wspólnika oddzielnie wraz z odrębnymi załącznikami PIT/WZR. Jako dane identyfikacyjne wskazane będą dane wspólnika. 2. Sekcja B Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o nieopłaconych przychodach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zmniejszenia przychodu jest prawem podatnika. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych wierzytelności sumowane są w poz. 13 a następnie przenoszone do pola 100 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych nieopłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 3. Sekcja C Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. Są to informacje o nieopłaconych wydatkach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zwiększenia przychodu jest obowiązkiem podatnika.* Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych zobowiązań sumowane są w poz. 20 a następnie przenoszone do pola 116 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie uzupełnia tą część na podstawie informacji o wydatkach zaksięgowanych na koncie. *Obowiązek ten nie dotyczy podatników, którzy ponieśli negatywne skutki ekonomiczne z powodu COVID-19 i spełniają warunki wskazane w art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby informacji na ten temat w części 7 instrukcji. 4. Sekcja D Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o przychodach podatnika, dla których dokonał zmniejszenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdej wierzytelności podatnik wskazuje kwotę zapłaty jaką otrzymał w trakcie roku podatkowego (poz. 27) i po roku podatkowym (poz. 28). Wartości wierzytelności poz. 28 sumowane są w poz. 29 a następnie przenoszone do poz. 116 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych, opłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 5. Sekcja E Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane. Są to informacje o wydatkach podatnika, dla których miał obowiązek dokonać zwiększenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdego zobowiązania podatnik wskazuje kwotę zapłaconą w trakcie roku podatkowego (poz. 36) i po roku podatkowym (poz. 37). Wartości zobowiązań z poz. 37 sumowane są w poz. 38 a następnie przenoszone do poz. 116 deklaracji PIT-28. W przypadku, kiedy załączniki PIT/WZR są przygotowywane na koncie spółki – kwoty zwiększające lub zmniejszające przychód uzupełniane są wg udziału danego wspólnika w zyskach spółki. W przypadku edycji załącznika i dodania pozycji np w części C (zmniejszenie przychodów z tytułu braku zapłaty za wystawione faktury) – odrębnie należy dodać dane wierzytelności dla każdego ze wspólników. Serwis uzupełnia tą część automatycznie na podstawie wydatków, która zwiększyły przychód a następnie zostały opłacone w danym roku. Z racji, tego iż rok 2020 jest pierwszym rokiem obowiązywania przepisów o zatorach płatniczych – dla wykazanych wydatków, kwoty opłacone widoczne są w polach 36 a tym samym nie wpływają na wartości wykazane w zeznaniu PIT-28. Obecnie nie jednolitego stanowiska na temat uzupełniania druku PIT/WZR. Krajowa Informacja Skarbowa, wskazuje, iż część E będzie uzupełniana dopiero od 2021 r. W przypadku kiedy na koncie Użytkownika pojawią się wydatki, które w trakcie roku zwiększyły przychód z powodu braku zapłaty a następnie w danym roku zostały opłacone – zostaną one wykazane w części E. Przed wysyłką deklaracji PIT-28 polecamy kontakt z właściwym Urzędem Skarbowym. W przypadku kiedy po kontakcie z US Użytkownik zdecyduje o usunięciu pozycji z części E załącznika PIT/WZR należy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje wybrać numer wygenerowanej deklaracji PIT-28R. Obraz 1 Następnie na dole formularza PIT-28R Użytkownik wybiera opcję wyświetl pit/wzr. Na dole wyświetlonego formularza wybiera opcję edytuj. Obraz 2 Edytując załącznik usuwa dodane przez serwis dane zobowiązania (opcja usuń zobowiązanie). Po usunięciu wszystkich zobowiązań z sekcji E należy zatwierdzić zmiany w załączniku. Zmiany te nie wpłyną na treść deklaracji PIT-28. Zarabiasz na wynajmie mieszkania? PIT-28 musisz złożyć do końca stycznia 17 stycznia 2018, 16:20. 2 min czytania Nieruchomości to dobry kapitał na przyszłość. Zwłaszcza jeśli mamy z nich stały dochód np. w postaci wynajmu. Trzeba jednak pamiętać, że wynajem mieszkania musimy zgłosić do urzędu skarbowego, a co za tym idzie – zapłacić podatek. Ile wynosi podatek i jaki formularz składamy u fiskusa? Uwaga, termin złożenia zeznania mija już 31 stycznia 2018 r. Przychody z wynajmu mieszkania można rozliczyć w ramach ryczałtu. Do tego służy formularz PIT-28 | Foto: Shutterstock PIT 2017: rozlicz online lub pobierz program Od 2018 r. zmieniają się zasady dotyczące rozliczenia podatku od wynajmu. W nowych regulacjach zaproponowano ograniczenie stosowania stawki ryczałtu 8,5 proc. do przychodów z najmu nieprzekraczających rocznie 100 tys. zł. Przewidziano ponadto wprowadzenie stawki ryczałtu 12,5 proc. od nadwyżki przychodów z najmu (poza działalnością gospodarczą) ponad 100 tys. zł. Według nich jednak rozliczymy się dopiero w 2019 r. (w zeznaniu za 2018 r.). W tym jeszcze obowiązują poprzednie zasady. Jak rozliczyć przychody z najmu za 2017 r.? Przychody z wynajmu mieszkania można rozliczać na dwa sposoby. Pierwszy to zasadach ogólnych, tzn. w ramach podatku PIT 18 proc. lub 32 proc., albo w ramach działalności gospodarczej z liniowym podatkiem 19 proc. Zobacz także: Oto trzy metody, jakimi posługują się oszuści na rynku wynajmu mieszkań Drugim sposobem jest ryczałt. Formularz PIT-28 składają osoby, które zadeklarowały się płacić fiskusowi podatek za wynajem mieszkania ryczałtem (8,5 proc. od kwoty przychodu). Przy tej formie opodatkowania nie można odliczyć kosztów, np. za media, opłaty do spółdzielni mieszkaniowej czy wyposażenie mieszkania, dlatego w umowie z najemcą dobrze jest określić, ile dokładnie wynosi cena najmu. PIT-28 a zaliczka na poczet podatku Zaliczkę na poczet podatku płaci się fiskusowi miesięcznie bądź kwartalnie (np. za styczeń do 20 lutego lub za I kwartał do 20 kwietnia). Jeśli najemca w danym miesiącu nie uregulował płatności, wówczas my też nie płacimy zaliczki na podatek dochodowy. Jak wypełnić PIT-28? Zanim zaczniemy wypełniać druk PIT-28 i załącznik PIT-28A należy się upewnić czy sięgnęliśmy po właściwą wersję formularza. Można pobrać go ze strony Ministerstwa Finansów. W przypadku prywatnego najmu podatnik wypełnia nr PESEL. Następnie uzupełniamy rok, za który składamy zeznanie (w 2018 r. złożymy zeznanie za rok 2017). W rubryce piątej wpisujemy nazwę urzędu skarbowego, do którego kierujemy rozliczenie. Zobacz także: Ceny mieszkań na wynajem często nie są na kieszeń studenta. Szczególnie w stolicy PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Z kolei w rubryce szóstej wybieramy cel zeznania, stawiając krzyżyk we właściwym polu. W części B uzupełniamy dane identyfikacyjne. Przykład: Najemca co miesiąc wpłacał na nasze konto 2000 zł. Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy wynosi 170 zł (2000 * 8,5 proc.), czyli 2040 zł w skali całego roku. Zobacz poniżej, które pola należy wypełnić na formularzu PIT-28 i załączniku do formularza PIT-28A. PIT-28 część C: przychody podatnika objęte ryczałtem PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część D: odliczenia od przychodów PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część E: obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część F: podstawa opodatkowania PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część G: obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, łączna kwota ryczałtu - po odliczeniach od przychodu PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część H (odliczenia od ryczałtu); część I (obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych); część J (informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6 - 13 ustawy) PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część K: obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do zapłaty/nadpłata PIT-28 | materiały prasowe PIT-28 część L: kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obliczone i wykazane przez podatnika w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (kwartałach), a także obliczone przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy (po dokonanych odliczeniach) PIT-28 | materiały prasowe PIT-28A część Dane dotyczące przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek PIT-28 | materiały prasowe Podpisany formularz przekazujemy do urzędu skarbowego najpóźniej 31 stycznia 2018 r. WARTO WIEDZIEĆ: Jak wypełnić PIT-28 online? Rozliczenie przez internet lub tradycyjne. Sprawdź wzór formularza i przeczytaj nasz przewodnik podatkowy. Deklarację PIT-28 można rozliczyć zarówno przez internet, jak i w sposób tradycyjny. Nie jesteś pewien, jak wypełnić taką deklarację? Zapraszamy do naszego poradnika. Możesz również skorzystać z prostego kreatora w programie jeśli będziesz mieć wątpliwości czy dobrze wybierasz odpowiedni formularz: PIT-28 ryczałt ewidencjonowany Deklaracja PIT-28 przeznaczona jest dla podatników, którzy rozliczają się z przychodów opodatkowanych w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Mogą pochodzić one z: √ pozarolniczej działalności gospodarczej, √ dzierżawy, √ poddzierżawy, √ umowy najmu, √ podnajmu, √ innej umowy rozliczanej poza działalnością gospodarczą. Deklaracja PIT-28 – dla kogo? Z deklaracji PIT-28 mogą skorzystać osoby: √ prowadzące samodzielną pozarolniczą działalność, √ wspólnicy spółek cywilnych i jawnych, √ podatnicy rozliczający przychody z najmów, podnajmów, dzierżaw, poddzierżaw oraz innych umów na podobnych zasadach. Formy przychodów a ryczałt Ryczałt ewidencjonowany jest uproszczoną formą opodatkowania działalności gospodarczej. Korzystać mogą z niego zarówno podatnicy, którzy prowadzą działalność indywidualnie, jak i spółki osobowe. Istnieją jednak podmioty, w przypadku których rozliczanie się ryczałtem ewidencjonowanym nie jest dozwolone. Należą do nich: √ działalności prowadzące handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, √ działalności reklamowe, detektywistyczne, ochroniarskie, fotograficzne, pośrednictwa finansowego, √ apteki, √ lombardy, √ działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, √ działalność w zakresie wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie innych przepisów (wyjątkiem jest energia elektryczna wytwarzana z odnawialnych źródeł energii). PIT-28 a łączone opodatkowanie z małżonkiem W przypadku deklaracji PIT-28 niemożliwe jest wspólne rozliczenie małżonków. Osoby rozliczające przychody ze wspólnej własności, posiadania bądź użytkowania rzeczy muszą złożyć dwa odrębne druki PIT-28. Opodatkowanie PIT-28 uniemożliwia rozliczanie się z małżonkiem i dzieckiem. Wyjątkowym przypadkiem jest jednak rozliczanie przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. Załączniki PIT-28a i PIT-28b PIT-28a Załącznik PIT-28a podatnik wypełnia w wypadku prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej oraz najmu rozliczanego ryczałtowo. Służy on do wyszczególnienia kwot według odpowiednich stawek ryczałtu. Do wypełnienia go podatnik będzie potrzebował danych z ewidencji prowadzonych w 2020 roku oraz ich podsumowań. Co ważne, druk jest nieodłączną częścią deklaracji PIT-28. Podatnik musi złożyć go, jeśli prowadzi działalność gospodarczą, najem bądź dzierżawę. Wyjątek stanowią wszelkie spółki cywilne oraz jawne, rozliczające się ryczałtowo (PIT-28b). PIT-28b PIT-28b dotyczy natomiast podatników stosujących zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych, z działalności prowadzonych w formie spółek osób fizycznych, cywilnych lub jawnych. Druku nie wypełniają osoby, które ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają, nie będąc wspólnikami powyższych spółek osób fizycznych. Formularz PIT-28b może być składany jedynie jako załącznik do zeznania PIT-28. PIT-28 – jak wypełnić formularz? Wzór deklaracji Formularz PIT-28 przeznaczony jest dla podatników rozliczających przychody działalności gospodarczej, wspólników spółek cywilnych i jawnych oraz osób rozliczających najem, podnajem, dzierżawę i poddzierżawę. Wypełnij deklarację za pomocą prostego kreatora w programie PITax: Jak należy go wypełnić? PIT-28 instrukcja: √ W polu numer 1 należy wpisać identyfikator podatkowy. Podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej posłuży się tu numerem PESEL. Natomiast osoba spełniająca warunki rozliczenia na formularzu PIT-28 wpisuje swój numer NIP. √ Pole numer 4 to miejsce na wpisanie roku, za który deklaracja jest składana. Wypełniający formularz PIT-28 powinni złożyć go najpóźniej do 28 lutego 2022 roku. √ Pole numer 5 przeznaczone jest do wpisania danych urzędu skarbowego, w którym składa się deklarację. Należy wpisać jego adres oraz nazwę miejscowości. √ W polu 6 podatnik wpisuje cel składania deklaracji. Formularz składany pierwszy raz zawsze będzie deklaracją rozliczeniową. W przypadku błędnego wypełnienia formularza — w momencie składania ponownej deklaracji — w miejscu „cel” należy wpisać „korekta”. √ Pole numer 7 to miejsce na wpisanie nazwiska podatnika, pole numer 8 — na jego imię. √ W polu 9 osoba rozliczająca się wpisuje swoją datę urodzenia. √ Pole 10 to miejsce na wpisanie swojego miejsca zamieszkania. W tym przypadku trzeba jednak odróżnić miejsce zamieszkania od miejsca zameldowania. Pierwsze wynika z pobytu podatnika w danym miejscu i może różnić się od miejsca stałego meldunku. √ Pole 11 to miejsce na wpisanie zamieszkiwanego województwa. Tu sytuacja wygląda podobnie jak w punkcie 10. √ W polu 12 należy wpisać powiat, w 13 — gminę. √ W polu 14 ulicę, na której mieszka podatnik. W 15 numer domu, w 16 numer lokalu. √ W polu 17 podatnik wpisuje miejscowość zamieszkania, natomiast pole 18 przeznaczone jest na adres pocztowy osoby rozliczającej się. √ W polach 19 i 26 wpisuje się łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 3,0%. W polu 19 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje swoje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 3,0% w polu 26. √ Pola 20 i 27 to miejsca na wpisanie łącznej wartości przychodów opodatkowanych według skali 5,5%. W polu 20 wpisuje się przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej oraz jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku, zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 5,5% w polu 27. √ W polach 21, 28 i 33 wpisać należy łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 8,5%. Pole 21 podatnik uzupełnia o przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku, zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 8,5% w polu 28. Przychody z prywatnego najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy opodatkowane według stawki 8,5% w polu 33. √ W polach 22 i 29 wpisać należy łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 10%. W polu 22 uzupełnić trzeba przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 10% w polu 29. √ W polach 23 i 30 podatnik wpisuje łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 17%. W polu 23 uzupełnić należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W wypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole. Wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 17% w polu 30. √ W polach 24 i 31 wpisuje się łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 20%. W pole 24 uzupełnić należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 20% w polu 31. √ Pola 25 i 32 to miejsca na wartości przychodów u podatników rozliczanych według różnych stawek. Pole 25 przeznaczone jest na sumowanie wiersza nr 1 części C, pole 32 – wiersza nr 2 części C. Wpisać należy sumę wszystkich pozycji w danym wierszu, nie zaokrąglając ich do pełnych złotych. Jeżeli podatnik osiągnął w danym roku wyłącznie kwoty opodatkowane według jednej stawki – w pola te przepisuje wartość wykazaną wcześniej w polach 20-25 w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej, polach 27-32 – w przypadku wspólnika spółki cywilnej lub jawnej. √ Pole 33 przeznaczone jest na wykazanie prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu bądź poddzierżawy. √ Pole 34 – służy wykazaniu z prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Stosuje się tu te same zasady, co w polu 33 z tym że podawana jest tu kwota, która stanowi nadwyżkę ponad zł. Zatem zawsze pole to będzie wypełnione łącznie z polem 33, gdzie w polu 33 będzie kwota zł, a w polu 34 – nadwyżka ponad tę kwotę z tytułu przychodów z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. √ Pole 35 służy zsumowaniu danych z pola 33 i 34. Nie należy zliczać w nim narastająco kwot z poz. 25 i 32. Wpływa na kwotę z poz. 46. Zarówno w pole 33, 34 jak i 35 wpisać należy całość przychodów z najmu (wszystkie posiadane umowy, wszystkie posiadane nieruchomości łącznie). √ Pole 36 służy wykazaniu przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli czy chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. √ Pola 38-46 przeznaczone są na sumowanie kwot przychodów w podziale na poszczególne stawki. √ Pola 47-55 — tu podatnik wykazuje przychody określone przez organ podatkowy. √ Pola 56-71 są po to, by ustalić procentowy udział przychodu, który jest opodatkowany według stawek w łącznej wartości przychodu. . √ Pole 72 przeznaczone jest na wykazanie, celem odliczenia od podatku ryczałtowego straty wykazanej w ramach tego samego źródła, przychodów w czasie opodatkowania go według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym. √ Pola 73-74 przeznaczone są na wykazanie składek na ubezpieczenie społeczne, zapłaconych przez podatnika na własne ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie odliczonych od dochodu w jakikolwiek sposób. √ W polu 74- wpisać należy składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących √ Pole 75 – należy uzupełnić łączną wartością ulg i odliczeń, która wynika z PIT/O. Pod warunkiem jednak, że nie zostały one odliczone od dochodu na podst. ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym dla osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361 ze zm.). √ Pole 76 ma stanowić różnicę między wykazanymi przychodami a wartością ulg odliczanych od przychodu, składek na ubezpieczenie społeczne i strat z lat poprzednich. Kwota ta nie może być mniejsza od zera, nie należy jej również zaokrąglać do pełnych złotówek. √ Pole 77 wypełnia się kwotą z części druku PIT-D. Pole wypełniają jedynie podatnicy, którzy na zasadach praw nabytych mają możliwość odliczania od dochodu (podatku) odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe. √ Pole 78 stanowi różnicę pól 76-77. Nie może być ono mniejsze od 0. √ Pole 79 wypełnia podatnik korzystający z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych. √ Należy pamiętać, że pole 80 nie powinno być zaokrąglane do pełnych złotówek. Suma ta dotyczy bowiem kwot odliczeń, które wykazywane są za dany rok. Podatnik ma więc sumować pola 72, 73, 75, 77 oraz 79, wpisując kwoty, które wcześniej ograniczał już do wysokości wykazywanego przychodu. Pole 80 nie posiada zatem wartości wyższej niż kwota przychodu wskazanego wcześniej w deklaracji. √ Pola 81-89 są podstawą do ustalenia kwotowego podziału ulg podatkowych z podziałem na przychód, do którego stosuje się różne stawki podatku. √ Pola 90-98 to rachunkowe ujęcie wartości przychodu z podziałem na poszczególne stawki podatku – po odjęciu ulg podatkowych (podstawa opodatkowania). √ Pole 99 jest sumą pól 90-98, przy czym wartość ta nie musi być dodatkowo zaokrąglana do pełnych złotych, gdyż pola 90-98 zostały już wcześniej zaokrąglone. √ Pole 100 wierzyciel lub dłużnik obniżający przychód wypełniają dobrowolnie √ Pola 101 – 114 służą podziałowi kwoty wierzytelności zmniejszającej przychód na poszczególne stawki. Pola te wypełnia się zgodnie z udziałem u danego podatnika kwoty ogólnego jego przychodu według poszczególnych stawek. √ Pole 107 i 115 są polami podsumowującymi kwoty zmniejszeń związanych z ulgą na złe długi. Wpisuje się w nie sumy zmniejszeń. √ Pole 108stanowi kwotę wierzytelności nieuregulowanych podatnikowi, który wypełnia PIT-28 przez jego dłużników, których ze względu na zbyt niską wartość przychodu nie można odliczyć od przychodu. √ Pole 116 stanowi podsumowanie zwiększeń przychodu podatnika sporządzającego PIT-28 z dwóch operacji: wykazywanej w polu 20 załącznika PIT-WZR kwoty długu, którego podatnik przygotowujący PIT-28 nie uregulował lub nie zbył (nie sprzedał) oraz dług ten wynikał z transakcji z kontrahentem będącym przedsiębiorcą, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, oraz wykazywanego w polu 29 załącznika PIT-WZR zwiększenia przychodu (tzw. operacji przeciwnej) – wynikającego z rozliczeń z lat poprzednich zmniejszenia przychodu tzn. gdy doszło do takiej sytuacji, gdy po stronie wierzyciela sporządzającego PIT-28 dług został ostatecznie uregulowany, a zatem gdy pierwotnie w latach wcześniejszych wierzyciel mniejszył przychód wypełniając pole 100 PIT-28 (bo nie otrzymwał płatności), a obecnie w 2021 r. doszłoby do jego uregulowania. √ Pole 106 służy do odliczenia kwoty podatku naliczonego za granicą od wartości ryczałtu. Kwota ta, zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania, musi podlegać odliczeniu w Rzeczypospolitej Polskiej. √ Pole 107 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. √ Pola 108 i 109 służą wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy, stąd odliczenie nie będzie równe całej kwocie zapłaconej przez podatnika. √ Pole 110 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. √ Pola od 111 do 113 wypełnia podatnik, który korzysta z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych (na podstawie art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 12 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw). √ Pole 114 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 1 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. √ Pola 115 i 116 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. √ Pola 117 – 130 służą podziałowi kwoty długu zwiększającej przychód na poszczególne stawki. Pola te wypełnia się zgodnie z udziałem u danego podatnika kwoty ogólnego jego przychodu według poszczególnych stawek. √ W polach 131-136 sumowane są zwiększenia i zmniejszenia przypadające na poszczególne stawki. Obliczając tę kwotę najpierw wskazuje się wartość przychodu z danego roku przypadającego na konkretną stawkę, a następnie dodaje do tej kwoty zwiększenia i odejmuje zwiększenia, które zostały w poprzednich polach części G ustalone na tę właśnie stawkę. Kwota nie może być niższa od zera. √ Pola 137-144 służą wykazaniu wartości podatku do zapłaty z podziałem na poszczególne stawki podatku. Podatek oblicza się mnożąc podstawy opodatkowania z pól 90-98 przez odpowiednią dla danego pola stawkę podatku. √ Pole 145 służy wskazaniu podatku od przychodu określonego przez organ podatkowy. Podatek ten stanowi pięciokrotność stawek ryczałtu, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. √ Pole 146 stanowi łączną wartość podatku. W przypadku, gdy pole 109 pozostaje wypełnione kwotą 0 zł, podatnik przepisuje wartość z pól 100-107. Kwoty nie należy zaokrąglać. √ Pole 147 służy wskazaniu doliczeń wcześniej odliczonych od ryczałtu. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. √ Pole 148 pozwala na odliczenie od wartości ryczałtu kwoty podatku naliczonej za granicą, która zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania podlega odliczeniu w Rzeczypospolitej. Prawo odliczenia dotyczy wyłącznie krajów z którymi stosowana jest zasada proporcjonalnego odliczenia. √ Pole 149 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Jest to pole wskazujące łączną wartość ryczałtu po odliczeniach tzw. ulg odliczanych od przychodu, a przed odliczeniami od podatku. √ Pola 150 i 151 służą wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy. √ Pole 152 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. Pole wypełnia się na podstawie dołączonego do PIT-28 załącznika PIT/O. √ Pole 153 jest podsumowaniem dotychczasowych rozliczeń łącznie z ulgami wykazanymi w poprzednich wierszach. √ Pole 154 podlega uzupełnieniu kwotą wydatków mieszkaniowych. √ Pole 155 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W polu wskazywana jest ostateczna wartość ryczałtu do zapłaty w danym roku – chodzi przy tym o kwotę należną, niezależnie od tego, czy została faktycznie zapłacona przez podatnika. Kwotę wylicza się poprzez odjęcie od ryczałtu brutto ulg odliczanych na początku od przychodu, a następnie od podatku. √ Pola 155 i 157 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. W ich przypadku, po skorzystaniu z prawa do nieopłacania podatku przez rok, w którym korzystają z preferencji, istnieje obowiązek opłacania tego podatku przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku preferencyjnym, w wartości 20% rocznie kwoty uprzednio wykazanego podatku. W polu 156 podatnik podaje rok, w którym korzystał ze zwolnienia, w 157 – kwotę 20% podatku, doliczaną do podatku za dany rok, za który jest składana deklaracja. Podatnik w roku korzystania z kredytu podatkowego nie wypełnia tych pól, rozpoczyna je wypełniać dopiero w kolejnych latach, w których dolicza wartość kredytowanego podatku do ryczałtu. √ Pole 158 wypełnia podatnik w roku, w którym korzysta z tzw. kredytu podatkowego. √ Pole 159 służy do oznaczenia łącznej wartości ryczałtu √ Pole 160 i 161 służy wskazaniu wartości podatku do zapłaty lub nadpłaty. Pola 162-172 wypełnia podatnik zgodnie z prowadzoną ewidencją ryczałtu. √ W przypadku rozliczających się kwartalnie wypełnieniu podlegają wyłącznie pola 164, 177 i 170. √ Pole 173 służy podsumowaniu kwot ryczałtu należnych za wcześniej wykazane (w polach 162-172) miesiące (kwartały) roku podatkowego. √ Pole 174 służy wskazaniu wartości podatku ryczałtowego do zapłaty za miesiąc grudzień lub czwarty kwartał roku podatkowego. √ Pola 175-179 służą do wprowadzenia danych dotyczących przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. √ W polach 180-187 zaznaczamy informację dotyczące załączników. √ Pole 185 służy wykazaniu, który z małżonków, niezależnie od wspólnego czy też samodzielnego rozliczenia, złożył PIT/D. √ Pole 186 służy podatnikom, którzy oprócz PIT-28 składają inne deklaracje podatkowe. √ Pole 187 podać należy dane małżonka, jeśli to on składał wspólny PIT/D. √ Pole 188 pozwala na szybszy zwrot podatku dla podatników posiadających Kartę Dużej Rodziny. √ Pole 189 -190 pokazuje jaką formę wpłacania ryczałtu w trakcie roku wybrał podatnik. √ Pole 190 – 193 służy przekazaniu numeru rachunku podatkowego do zwrot nadpłaconego podatku. √ Pole194 zawiera podpis odręczny podatnika. √ Pole 195 wypełnia pełnomocnik składający deklarację działając w imieniu i na rzecz podatnika. Do deklaracji należy w takim przypadku dołączyć pełnomocnictwo z opłaconą opłatą skarbową. Bezpłatny i intuicyjny program do rozliczeń PIT, pomoże Ci wybrać odpowiedni formularz i przeprowadzi Cię przez proces jego wypełniania: PIT-28 przez internet Wypełnianie formularza PIT-28 przez internet to prosty i bezkosztowy sposób rozliczenia podatkowego. Podobnie jak w przypadku innych deklaracji, PIT-28 możesz złożyć online. Zachęcamy do skorzystania z naszego programu, który krok po kroku pokaże Ci, jak wypełnić PIT-28 interaktywnie. PIT-28 – do kiedy należy złożyć zeznanie podatkowe? Podatnik rozliczający się formularzem PIT-28 zobligowany jest do złożenia swojej deklaracji (za rok poprzedni) do 28 lutego 2022 roku. Termin ten obowiązuje zarówno w przypadku PIT-28 druk, jak i PIT-28 online. Przekaż 1% podatku Szlachetnej Paczce Szlachetna Paczka posiada status OPP (Organizacji Pożytku Publicznego). Przekazując jej 1% podatku, wspierasz najbardziej potrzebujących. Skorzystaj z bezpłatnego programu PITax i rozlicz odpowiedni formularz PIT za pomocą programu, który uwzględni wszystkie przysługujące Ci ulgi:

jak wypelnic pit 28 za wynajem